La Llei 7/2012, de 29 d’octubre va establir una limitació als pagaments en efectiu.

La mateixa estableix que no podran pagar-se en efectiu les operacions, en les quals alguna de les parteixes intervinents actuï en qualitat d’empresari o professional, amb un import igual o superior a 2.500 euros o el seu contravalor en moneda estrangera.

No obstant això, el citat import serà de 15.000 euros o el seu contravalor en moneda estrangera quan el pagador sigui una persona física que justifiqui que no té el seu domicili fiscal a Espanya i no actuï en qualitat d’empresari o professional.

A l’efecte del càlcul de les quanties indicades, se sumaran els imports de totes les operacions o pagaments en què s’hagi pogut fraccionar el lliurament de béns o la prestació de serveis.

CONCLUSIÓ
Un resident a Espanya que realitzi una obra a la seva casa, que compri un rellotge o una joia de luxe, ja no podrà pagar aquestes operacions en efectiu si superen els 2.500 Euros. No obstant això, un estranger no resident (turista) podrà comprar i pagar en efectiu articles de fins a 15.000 Euros.

Respecte de les operacions que no puguin ser pagades en efectiu, els intervinents en les mateixes hauran de conservar els justificants del pagament, durant el termini de cinc anys des de la data del mateix, per acreditar que es va efectuar a través d’algun dels mitjans de pagament existents diferents a l’efectiu. Així mateix, estan obligats a aportar aquests justificants a requeriment de l’Agència Estatal d’Administració Tributària.

S’entendrà per efectiu els mitjans de pagament:

a) paper moneda i la moneda metàl·lica, nacionals o estrangers.
b) xecs bancaris al portador denominats en qualsevol moneda.
c) qualsevol un altre mig físic, inclosos els electrònics, concebut per ser utilitzat com a mitjà de pagament al portador.

L’incompliment de les limitacions als pagaments en efectiu serà constitutiu d’infracció administrativa.

Tipus d’infracció Greu

Base de la Sanció: Quantia pagada en efectiu en les operacions d’import igual o superior a 2.500 euros o 15.000 euros, o el seu contravalor en moneda estrangera.

Sanció: Multa pecuniària proporcional del 25 per cent de la base de la sanció

La infracció prescriurà als cinc anys, que començaran a explicar-se des del dia en què la infracció s’hagués comès. La sanció derivada de la comissió de la infracció prescriurà als cinc anys, que començaran a explicar-se des de l’endemà a aquell en què adquireixi fermesa la resolució per la qual s’imposa la sanció.

Aquesta sanció ho és únicament per realitzar el pagament d’una operació en efectiu, independentment de si l’operació és fraudulenta en si mateixa o no. És a dir, podem estar realitzant una operació perfectament legal com el pagament d’una factura declarada per ambdues parts i sofrir aquesta sanció per incomplir la restricció normativa existent en el mitjà de pagament a utilitzar. Si a més, l’operació ocultés alguna infracció tributària, a més de la sanció aquí estudiada (limitació pago en efectiu) hauríem de sumar la possible sanció per la infracció tributària comesa.

Qui pot ser sancionat per l’administració?

Seran infractors tant les persones o entitats que paguin com les quals rebin total o parcialment quantitats en efectiu incomplint la limitació indicada. Tant el pagador com el receptor respondran de forma solidària de la infracció que es cometi i de la sanció que s’imposi. L’Agència Estatal d’Administració Tributària podrà dirigir-se indistintament contra qualsevol d’ells (o contra tots dos).

La norma contempla que el contribuent que voluntàriament comuniqui (denunciï) el pagament en efectiu a Hisenda dins dels tres mesos següents a la data del pagament efectuat en incompliment de la limitació,serà exonerat de la sanció. Per a això, l’Agència Tributària ha posat a la disposició dels contribuents un enllaç a la seva pàgina web www.aeat.és que desitgin realitzar qualsevol tipus de “comunicació-chivatazo-denuncia”

Procediment per a denúncia de pagaments en efectiu

El denunciant podrà identificar-se o bé per la casella de la renda corresponent si ha presentat declaració de l’IRPF o ben aportant un número de compte bancària en la qual sigui titular a 1 de gener de l’exercici fiscal al que es refereixi la denúncia. En tots dos casos haurà d’adjuntar també el seu NIF. Quant a les dades del denunciat, haurà de comunicar el seu NIF, els seus cognoms o raó social, l’adreça del seu domicili, el municipi en el qual resideix i el motiu de la denúncia.

La denúncia que pogués presentar amb posterioritat l’altra parteix intervinent s’entendrà per no formulada.

La presentació simultània de denúncia per tots dos intervinents no exonerarà de responsabilitat a cap d’ells.

Infracció tributària per pagar en efectiu per sobre dels límits establerts
Tagged on:         
Esta web utiliza cookies propias y de terceros para su correcto funcionamiento y para fines analíticos. Al hacer clic en el botón Aceptar, acepta el uso de estas tecnologías y el procesamiento de tus datos para estos propósitos. Más información
Privacidad