Important novetat normativa: Entrada en vigor de la llei 11/2021 sobre mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal
Amb efectes del 25 de juliol de 2025 ha entrat en vigor la Disposició Final 21 de la Llei 6/2025, de 23 de juliol, de Pressupostos Generals de Balears per a l’any 2025, que introdueix importants descomptes i bonificacions per a herències i donacions a Balears, que se sumen a les bonificacions ja vigents des de 2023.
En concret, i a mode de resum, per a les herències i pactes successoris amb data des del 18 de juliol de 2023, aplica una bonificació del 100% de l’impost, sempre que els beneficiaris pertanyin al grup I (descendents menors de 21 anys) i grup II (descendents de 21 anys o més, cònjuges, ascendents i adoptants).
Aquesta bonificació exigeix en tot cas, i sempre que es tracti de béns immobles, que es formalitzi en escriptura pública amb un valor del bé que no pot superar el valor de referència previst en la normativa reguladora del cadastre immobiliari incrementat en un 20% o, quan no existeixi valor de referència o aquest no es pugui certificar, el valor de mercat.
Doncs bé, per a herències causades o formalitzades a partir del 25 de juliol de 2025, s’afegeix una major rebaixa en l’Impost de successions en herències o pactes successoris a favor de parents del grup III.
En concret, les bonificacions ja existents augmenten a un 60% de bonificació sobre la quota íntegra corregida per a herències o pactes amb col·laterals de segon o tercer grau de consanguinitat del grup III (germans, oncles i nebots).
Per a la resta de subjectes passius dins del grup III (germans i ascendents del cònjuge, cònjuge del fill, etc.), així com en el cas del paràgraf anterior, quan concorrin descendents del causant, es podrà aplicar una bonificació del 35% sobre la quota íntegra corregida.
NOVES DEDUCCIONS EN DONACIONS INTER VIVOS
La llei de 2023 no va introduir cap modificació en les donacions inter vivos, que continuaven tributant segons l’escala progressiva del 7,65 al 34% i una deducció autonòmica que limitava la tributació per als familiars del Grup I i II al 7%.
Amb la nova Llei 6/2025 de Pressupostos es corregeix aquesta situació, de manera que s’afegeixen les següents deduccions, sempre limitades al fet que la donació es formalitzi en escriptura pública i que els valors de l’immoble que es transmetrà quedin limitats al valor de referència incrementat en un 20%:
En primer lloc, i des del 25 de juliol de 2025, els familiars directes de Grups I i II podran gaudir d’una deducció del 100% en donacions inter vivos a favor de familiars directes. Aquesta nova deducció facilitarà les donacions entre familiars en aquells casos en què no era possible formalitzar un pacte successori com, per exemple, donacions de doblers amb donant amb residència fora de Balears.
Així mateix, de manera similar a les bonificacions en el cas de les herències i pactes, han augmentat les deduccions al 60% de la quota líquida per a col·laterals de segon o tercer grau per consanguinitat (germans, nebots, oncles) en grups de parentiu III, i del 35% de la quota líquida per a la resta de subjectes passius en el grup de parentiu III (col·laterals i ascendents per afinitat, cònjuge del fill, etc., així com els del cas anterior quan concorrin descendents del causant).
Si tenen dubtes o necessiten més informació i assessorament personalitzat, poden contactar amb el seu assessor habitual o escriure a assessories@serramayans.com. El nostre equip estarà encantat d’orientar-los i oferir alternatives adaptades a les seves necessitats.
