La situació actual, i als efectes posteriors, fa que es plantegi la possibilitat que es renegociïn les condicions de determinats contractes d’arrendament, buscant solucions d’interès per a totes dues parts, bé sigui reduint o bonificant temporalment les rendes o establint una manca en el pagament durant els mesos que duri l’actual escenari.
Per tot això, ÉS SUMMAMENT ACONSELLABLE QUE ELS ACORDS ALS QUALS ARRIBIN PROPIETAT I ARRENDATARI ES DOCUMENTIN DE MANERA ESCRITA, JA QUE A EFECTES FISCALS EXISTEIX DIFERÈNCIA ENTRE UN IMPAGAMENT DE LA RENDA I UN ACORD D’EXONERACIÓ O MORATÒRIA DE LA RENDA PER LES PARTS.
De renegociar-ho per escrit o no, això comporta efectes col·laterals a nivell fiscal, que cal tenir en compte, a nivell dels diferents impostos (IVA, RENDA, IMPOSAT SOCIETATS) , l’abast de les quals ampliarem:
IVA
Si no existeix cap renegociació, els propietaris de locals de negoci arrendats continuen tenint l’obligació de repercutir i ingressar l’IVA amb independència de l’impagament de la renda, malgrat que l’impagament sigui per motius de causa de força major.
Només si abans que prèviament a l’exigibilitat de la renda s’aconsegueixi un acord exprés entre el propietari i ell, s’evitaria la repercussió de l’impost sobre la renda originalment pactada, en els termes (imports i dates) inicialment acordats.
En conseqüència, si no s’ha aconseguit un acord prèviament a l’exigibilitat de la renda, i s’ha repercutit l’impost sobre la renda contractual, podrà modificar-se la base imposable més tard, només en aquests dos supòsits:
- si s’ofereixen descomptes o bonificacions posteriors a la meritació i exigibilitat de les rendes
- si es produeix l’impagament de les rendes ja facturades.
En tots dos casos hauran d’emetre’s les corresponents factures rectificatives i també en el supòsit (b), a més haurà de seguir-se el procediment especial regulat per a aquests supòsits d’impagament, que implica efectuar l’oportuna comunicació a l’Administració Tributària.
IRPF
En els casos en què les rendes tinguin la consideració de rendiments del capital mobiliari, la seva meritació s’origina amb la seva exigibilitat.
En conseqüència, per a eludir aquesta meritació de renda cal que es recordi de manera expressa un diferiment en l’exigibilitat de les rendes, o bé la seva reducció, això sense perjudici de la possibilitat que, si no s’ha efectuat aquesta renegociació de manera explícita, es dedueixin els salaris de dubtós cobrament, la qual cosa exigirà que hagin transcorregut almenys sis mesos des que es realitzi la gestió del cobrament fins a la finalització de l’exercici.
Les renegociacions expresses de terminis i imports seran ineludibles a més per a evitar l’obligació de retenir de manera total o parcial.
IMPOST DE SOCIETATS
En la normativa de l’Impost de societats no existeix regulació específica quant a aquesta mena de renegociacions, per la qual cosa haurà d’estar-se al que estableix la normativa comptable.
Del Pla General Comptable podria interpretar-se que l’efecte d’aquestes bonificacions s’ha de distribuir al llarg del període d’arrendament, utilitzant un sistema de repartiment lineal al llarg del període restant de vigència del contracte. En conseqüència, el menor ingrés per al propietari i la menor despesa per a l’inquilí derivat de les reduccions o manques acordades no s’hauria d’imputar únicament als períodes afectats per aquestes reduccions o manques, sinó que el seu efecte s’hauria de prorratejar comptablement, seguint un criteri lineal, durant el període de vigència del contracte d’arrendament.
Quant a les rendes facturades i impagades per l’arrendatari, les provisions per insolvències poden ser deduïbles, complint certs requisits establerts en la norma tributària, encara que no ho seran fins transcorreguts 6 mesos des del venciment del deute.
Demana’ns consell, per a ajudar-te a solucionar-ho correctament